Unntatt MVA og fritatt MVA er forskjellig
| Begrep | Hovedforskjell |
|---|---|
| Unntatt MVA | Omsetningen er utenfor MVA-loven. Du beregner ikke MVA og har normalt ikke fradrag for MVA på tilhørende innkjøp. |
| Fritatt MVA | Omsetningen er innenfor MVA-loven, men har nullsats. Registrering, rapportering og fradragsrett kan fortsatt være aktuelt. |
| Avgiftspliktig | Omsetningen omfattes av MVA. Riktig sats, registreringsplikt og rapportering må avklares. |
Kilde: Skatteetaten: forskjellen på fritak og unntak
Bruk derfor riktig betegnelse når du beskriver tjenestene. «Uten MVA» alene forteller ikke hvorfor fakturaen ikke har avgift, eller hvordan innkjøpene skal behandles.
Se på tjenesten, ikke bare yrkestittelen
Helsetjenester som omfattes av lovens unntak, faktureres uten MVA. Det gjelder blant annet ordinær pasientbehandling hos mange autoriserte helseyrker. Andre leveranser må vurderes særskilt; autorisasjon gjør ikke all omsetning unntatt.
Kilde: Skatteetaten: helsetjenester og MVA
Lag en oversikt over tilbudene dine: behandling, kurs, konsulentoppdrag og produktsalg. Beskriv hva kunden faktisk mottar. Et nytt tilbud kan kreve andre rutiner enn virksomheten har brukt til nå.
Naprapater og osteopater finner egne avklaringer på yrkessidene. For veterinærer er avgiftsutgangspunktet et annet enn for helsetjenester til mennesker.
Når blir MVA-registrering aktuelt?
For ordinær næringsvirksomhet oppstår registreringsplikt normalt når omsetning og uttak som omfattes av MVA-loven, overstiger 50 000 kroner uten MVA i løpet av en tolvmånedersperiode. Omsetning som er unntatt MVA, teller ikke med. Perioden følger ikke nødvendigvis kalenderåret.
Kilde: Skatteetaten: grensen for MVA-registrering
Et forenklet eksempel fra en praksis
En praksis som ikke er MVA-registrert, har 800 000 kroner i unntatt pasientbehandling og 40 000 kroner i ordinært avgiftspliktig varesalg i samme tolvmånedersperiode. Bare varesalget teller mot grensen i dette eksempelet. Øker varesalget til 60 000 kroner innenfor en tolvmånedersperiode, er grensen passert. Tallene er et regneeksempel, ikke et kundetilfelle.
Er virksomheten allerede registrert i Merverdiavgiftsregisteret og starter en ny avgiftspliktig næringsaktivitet i samme enhet, gjelder ikke en ny grense på 50 000 kroner for den aktiviteten. Registrering, tidspunkt og fakturering bør derfor avklares ut fra virksomhetens samlede situasjon.
Hva skjer når du har blandet virksomhet?
Ved både unntatt og avgiftspliktig aktivitet må det være mulig å se hva innkjøpene brukes til. Det gir grunnlag for å vurdere fradragsretten og eventuell fordeling av fellesutgifter.
- Merk hvilke inntekter som kommer fra hver aktivitet.
- Ta vare på fakturaer og beskriv bruken av større innkjøp.
- Skill kostnader som bare gjelder én aktivitet fra felleskostnader.
- Avklar en begrunnet fordeling der samme innkjøp brukes til flere formål.
En klinikk bør for eksempel ikke behandle MVA på et felles innkjøp bare ut fra hvilket navn som står på skiltet. Det er den antatte bruken i avgiftspliktig virksomhet og reglene for anskaffelsen som må vurderes. Andelen avgiftspliktig omsetning er ikke automatisk riktig fordelingsnøkkel for alle innkjøp.
Kilde: Skatteetaten: MVA-fradrag ved felles innkjøp
Ryddig bokføring gjør denne gjennomgangen enklere. Avtal hvem som klargjør grunnlaget og følger opp aktuelle MVA-meldinger og betalinger.
Vanlige spørsmål
Betyr unntatt MVA at regnskapsførerens faktura er uten MVA?
Nei. Din avgiftsbehandling og regnskapsførerens tjeneste er to forskjellige forhold. Uten fradragsrett må du ta med MVA som belastes når du vurderer kostnaden.
Blir pasientbehandlingen avgiftspliktig fordi jeg selger produkter?
Ulike deler av virksomheten kan ha ulik avgiftsbehandling. Produktsalget gjør ikke i seg selv unntatt pasientbehandling avgiftspliktig; aktivitetene må vurderes hver for seg.
Hva bør jeg sende for å avklare MVA?
En kort beskrivelse av hver tjeneste eller vare du selger, kundetype og relevante avtaler. Ta også med hva virksomheten kjøper inn, særlig hvis det brukes i flere aktiviteter.
Kildegrunnlag kontrollert 7. oktober 2026. Regelverk og vilkår kan endres; se lenkene ved de aktuelle forklaringene.